25 August 2023
Summary
Law 20.191 was published on August 23rd, 2023, creating a regime for encouraging the relocation of technicians and professionals related to the information technology (IT) sector to Uruguay.
This law comes to provide a solution to the request of several IT companies working in Uruguay, who claim to have more availability of jobs and not enough individuals specialized in this field. Indeed, unfortunately, it has been estimated that the number of individuals that will finalize tech studies in Uruguay in the next few years is less than the number of open positions and it is not enough with the current job market. As such, the legislation aims to provide a relocation alternative for tech and professional related to the IT sector who are currently living outside Uruguay but would be willing to relocate to our country.
The regime created by Law 20.191 will apply to labor contracts initiated until February 28th, 2025, inclusive.
Below we detail the main considerations of this regime.
In detail
The legislation creates a new regime for technicians and professionals of the IT sector who relocate to Uruguay to work as employees of companies with regular and permanent activity in our country, who will now have the option to pay non-resident’s income tax (hereby “IRNR”) at a flat rate of 12%. It should be noted that, if this regime was not created, the general personal income tax applicable would be the resident’s income tax (IRPF), which has progressive rates ranging up to 36%.
Individuals willing to take this option will also have the possibility of being excluded from the Social Security regime of Uruguay, being therefore exempt from paying employee and employer social security contributions.
For the purposes of being eligible for this new regime, the individual must meet all of the following conditions:
– Can be either foreigner or national, but he/she must have been a non-tax resident of Uruguay during the last 5 years prior to the relocation to Uruguay.
– The individual should perform the activities fully in Uruguayan soil. For these purposes, the individual must have an effective physical presence in our country of at least 2/3 (two thirds) of the days.
If the labor relationship is not in force during the whole calendar year, the physical presence will be calculated upon the period of validity of the labor contract within the relevant calendar year.
– The individual needs to obtain all of his /her total income exclusively from this employment labor relationship for the activities performed in Uruguayan soil. The activities must be comprised in letter S) of article 52 of Title 4 (Corporate’s Income tax – “IRAE”). We must remind that these activities are the following: research and development in the areas of biotechnology and bioinformatics, and the production of software, provided that the resulting assets are protected by the regulations for the protection and registry of intellectual property rights.
Article 2 of the Law establishes that this option needs to be performed at the beginning of the first labor relationship, and must only be done once, and will be applicable for the relevant year and for 4 years more.
If after the option is exercised, the employee is terminated, the acquired right of the individual to use this regime will remain unchanged within the applicable timeframe, and as long as the individual continues to render exclusively these type of services under dependent employment relationship for companies that obtain these types of income in Uruguay, and provided there was no more than one year between the termination date and the beginning of the new labor relationship. If the employee voluntarily decides to resign anticipated to this special regime, this resignation will be irrevocable and will comprise both taxes.
Finally, the Law designates as “substitute responsible” of the IRNR tax to the employing entities of the individuals that have performed this option.
How we can help
The Vialto Partners team is entirely at disposal to assist the clients with regards to the practical impacts of the changes.
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25 de agosto de 2023
Resumen
Se aprueba la Ley 20.191 publicada el 23 de agosto de 2023 para el fomento del trabajo y la radicación en Uruguay detécnicos y profesionales del sector de las tecnologías de la información (TI).
Esta ley surge ante la necesidad de que la gran mayoría de las empresas del sector de las TI tienen una demanda insatisfecha de personal especialista en el área.
Según la exposición de motivos de la ley aprobada, el crecimiento proyectado de puestos de trabajos del sector de TI supera el nivel estimado de egresos de los distintos institutos de enseñanza formal del país y actualmente ya existe una escasez de profesionales formados y con experiencia. El objetivo de la ley es atraer profesionales del exterior, tanto nacionales como extranjeros, para profesionalizar el sector TI local, mejorando la calidad del empleo.
El régimen regulado por esta ley, aplicará a los contratos laborales iniciados hasta el 28 de febrero de 2025 inclusive. A continuación señalamos las principales disposiciones de este régimen.
En detalle
La ley otorga la posibilidad de que los técnicos y profesionales del sector TI que se trasladen a Uruguay a trabajar como empleados de empresas con actividad regular y permanente en el país, podrán optar por tributar el impuesto a las rentas de los no residentes (en adelante “IRNR”) – a la tasa proporcional del 12%. Cabe recordar que, de no abilitarse esta opción, el tributo que sería generalmente aplicable es el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) – a tasas progresivas de hasta 36%.
Se dispone que quienes hagan uso de la referida opción, podrán expresar por escrito su deseo de no beneficiarse del sistema de Seguridad Social uruguayo, quedando en consecuencia eximidos de la obligación de realizar los aportes personales y patronales correspondientes.
Para poder hacer uso de los beneficios que otorga esta ley, el técnico o profesional deberá cumplir de manera simultánea las siguientes condiciones:
– Ser extranjero o nacional y no haber verificado residencia fiscal en el país en los últimos 5 ejercicios fiscales previos al traslado a Uruguay.
– Desarrollar la actividad a tiempo completo en el territorio nacional. A estos efectos, deberá registrar durante el año civil una presencia física efectiva en el país de al menos 2/3 (dos tercios) de los días.
Si la relación laboral no se encuentra vigente durante la totalidad del año civil, la presencia física efectiva se calculará sobre el período de vigencia del/ los contratos de trabajo dentro de dicho año civil.
– Obtener la totalidad de las rentas del trabajo en el territorio nacional, exclusivamente en relación de dependencia, por la prestación de servicios vinculados directamente a la realización de actividades comprendidas en el literal S) del artículo 52 del Título 4 (Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas – “IRAE”). Cabe recordar que esas actividades comprenden la investigación y desarrollo en las áreas de biotecnología y bioinformática, y de producción de soportes lógicos, siempre que los activos resultantes se encuentren amparados por la normativa de protección y registro de los derechos de propiedad intelectual.
El artículo 2 de la ley dispone que esta opción deberá efectuarse al inicio de la primera vinculación laboral, debiéndose realizar por única vez, siendo aplicable para el año civil en que se verifiquen y durante los 4 años siguientes.
Si luego del ejercicio de la opción se produjera la desvinculación del trabajador, éste conservará el derecho adquirido dentro del plazo señalado anteriormente, siempre y cuando continúe prestando servicios exclusivamente en carácter de dependiente a empresas que obtengan las rentas señaladas, y no habiendo transcurrido más de un año entre la desvinculación y la nueva relación laboral. En caso que el trabajador resuelva renunciar anticipadamente al régimen descripto, la renuncia tendrá carácter irrevocable y comprenderá ambos tributos.
Finalmente, la ley designa responsables sustitutos del IRNR a los empleadores de quienes hayan ejercido esta opción.
¿Cómo podemos ayudar?
Nuestro equipo de Vialto Partners está a su disposición para asesorar a nuestros clientes en los efectos prácticos de estos cambios propuestos.
Puede encontrar más información de Vialto Partners en el siguiente enlace: www.vialtopartners.com
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