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07 Marzo de 2023
Resumen
Y el Impuesto de Asistencia Con motivo de la rendición de cuentas del Gobierno en Uruguay, del pasado 2 de marzo 2023, se anunciaron una serie de medidas tendientes a disminuir la carga fiscal del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) a la Seguridad Social (IASS), las cuales están comprendidas en un Proyecto de Ley que se encuentra a estudio en el Parlamento.
En detalle
El pasado 2 de marzo, el Poder Ejecutivo presentó ante la Asamblea General un Proyecto de Ley en el cual expresa su intención de brindar “alivio tributario a ciertos contribuyentes” del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS).
Sin perjuicio que dicho proyecto de ley aún no ha sido aprobado, compartimos a continuación un resumen de los cambios propuestos en materia del IRPF:
1) Se aumenta la deducción admitida en IRPF por cada hijo a cargo, pasando de ser 13 BPC (aproximadamente USD 1.840 por año por hijo) a 20 BPC (aproximadamente USD 2.830 por año por hijo). Se mantiene su duplicación en caso de hijos con discapacidad.
2) Actualmente los contribuyentes podrán deducir en su liquidación del IRPF los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios, con el Banco Hipotecario del Uruguay o la Agencia Nacional de Vivienda, destinados a la adquisición de la vivienda única y permanente del contribuyente, siempre que el costo de la vivienda no supere cierto límite. Con el proyecto
de ley analizado, se aumenta el límite máximo del costo por vivienda única y permanente para permitir hacer uso de la deducción del crédito
hipotecario, pasando dicho tope de UI 794.000 (aproximadamente USD 112.620) a UI 1.000.000 (aproximadamente USD 141.840), manteniendo el tope de deducción anual en 36 BPC (aproximadamente USD 5.094 por año).
3) Se aumenta la tasa de deducciones admitidas, de un 10% al 14% para el caso de los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a 180 BPC (aproximadamente USD 25.470 anuales o USD 2.120 mensuales). Con relación a este punto, cabe recordar que el IRPF en Uruguay no permite la deducción directa de los diferentes ítems previstos por la normativa, sino que
solamente se deduce una porción de estos. Es así como, por ejemplo, una persona puede quedar sujeta a una tasa de 30% de IRPF, pero sus deducciones admitidas pueden solamente considerarse en un 8%. Con el cambio propuesto, se aumenta el porcentaje de deducción para los tramos de menores ingresos.
4) Por otro lado, se prevé aumentar el crédito por arrendamiento de inmuebles, actualmente fijado en un 6% anual, hacia el 8% anual. Los requisitos para acceder a este crédito permanecerían sin cambios.
Por su parte, con relación al IASS, el proyecto de ley prevé aumentar el mínimo no imponible, del valor actual fijado en 96 BPC (aproximadamente USD 13.580
anuales), hacia un nuevo monto de 108 BPC (aproximadamente USD 15.280 anuales).
Sin perjuicio que aún se trata de un Proyecto de Ley, una vez sea aprobado, se prevé que estos cambios sean aplicables para hechos generadores acaecidos a partir del 31 de diciembre 2023 inclusive.
¿Cómo podemos ayudar?
Nuestro equipo de Vialto Partners está a su disposición para asesorar a nuestros clientes en los efectos prácticos de estos cambios propuestos, así como para asistirlo en la preparación de su declaración anual de IRPF o de
IASS, en caso de que lo requiera.
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● Antonieta Rodríguez Mosquera, Senior Manager | antonieta.mosquera@vialto.com
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Summary
The Uruguayan government announced in the yearly accountability meeting, on March 2nd, 2023, some changes to reduce the tax burden of Personal Resident’s Income Tax (hereby “IRPF” as per its Spanish acronym) and the Retirement’s Tax (hereby “IASS” as per its Spanish acronym), which have been included in a proposed bill of law, currently under study of the congress.
In detail
On March 2nd, the Executive Power filed to the Congress a proposed Bill of Law, which intends to provide tax relief to certain taxpayers of Personal Resident’s Income Tax(IRPF) and the Retirement’s Tax (IASS).Even though this is not yet an approved bill of law, we share below a summary of the main changes regarding the IRPF:
1) The deduction allowed for each child, is increased from 13 BPC (approximately USD 1.840 per year per son/daughter) to 20 BPC (approximately USD 2.830 per year per son/daughter). It will still be possible to take twice this deduction in case of a child with disabilities.
2) Currently, legislation allows for a deduction in IRPF calculation regarding the amounts paid in mortgage loans with the “Banco Hipotecario del Uruguay” or the “Agencia Nacional de Vivienda”, assuming the loan is destined to the effective acquisition of the home of the individual, which must be of permanent nature, and it has to be one sole real. This deduction is only applicable where the acquisition cost of the property does not exceed a specific amount. With this proposed bill of law, this specific acquisition cost amount is increased from UI 794.000 (approximately USD 112.620) to UI 1.000.000 (approximately USD 141.840). Where the requisites are met, the amount of the deduction remains unchanged in the annual amount of 36 BPC (approximately USD 5.094 per year).
3) The tax deduction rate is increased from 10% to 14% for taxpayers whose annual income is equalor lower than 180 BPC (approximately USD 25.470 annually or USD 2.120 monthly). It should be noted that in Uruguay, the IRPF calculation does not allow for direct deduction of the items established in the legislation, but rather, each deduction is only considered in a specific percentage, established by the legislation. In practice, for example, an individual can have the income subject to a 30% tax rate, but his/her deductions can be considered only at an 8%. With the proposed change to the legislation, the deduction percentage is increased only for taxpayers in the lower brackets of the tax.
4) On the other hand, the tax refund available for annual rental payments performed, is increased from 6% to 8%. All requisites to obtain this tax refund remain unchanged. Regarding IASS, the Bill of Law establishes an increase in the Non-Taxable Amount of this tax, currently fixed in 96 BPC (approximately USD 13.580 annually), to 108 BPC (approximately USD 15.280 annually). Assuming this Bill of Law is passed by the Congress, changes are expected to be in force for tax events occurred since December 31st, 2023, inclusive.
How we can help
The Vialto Partners team is entirely at disposal to assist the clients with regards to the practical impacts of the changes, as well as assist on the elaboration of the Uruguayan Individuals Tax Returns, either regarding IRPF or IASS
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