The most important changes for employers around wage tax for 2025 at a glance.
Abolition of the one-fifth rule
The Growth Opportunities Act abolishes the obligation to apply the one-fifth rule from January 1, 2025 within payroll reporting. However, it can still be applied as part of the employee’s income tax assessment. This is intended to reduce the workload for companies. However, the 2025 template of the annual wage tax statement still requires a certification of multi-year wages and pension payments, as well as of indemnity payments such as severance pay.
Increase in the basic tax-free allowance
Among other things, the Tax Reform Act now includes an increase of the basic tax-free bracket for 2025 and 2026 to €12,069 and €12,348 respectively as well as an increase of the monthly child benefit to €255 (2025) and €259 (2026). Furthermore, the exemption limit for the solidarity surcharge has been raised to income tax amounts of €19,950 and €20,350 for 2025 and 2026 respectively. The transfer of tax class combinations 3 and 5 to the factor method has not been implemented.
Tax measures to support those affected by the war in Ukraine
The period of application of the BMF circulars on tax measures to support those affected by the war in Ukraine will be extended to 2025.
Benefits in kind for meals and accommodation
The non-cash benefit values for meals have been increased. Full day meals are now valued at EUR 11.10 per calendar day. The non-cash benefit value for lunch or dinner is €4.40 and for breakfast €2.30. The values are already to be taken into account from January 2025 and are subject to both tax and social contributions.
Die wichtigsten Neuerungen für Arbeitgeber im Bereich Lohnsteuer für das Jahr 2025 auf einen Blick.
Abschaffung der Fünftelregelung
Das Wachstumschancengesetz lässt ab dem 01. Januar 2025 die Anwendung der Fünftelregelung im Rahmen der Lohnabrechnung entfallen. Sie kann allerdings noch im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers angewandt werden. Damit soll der Prüfungs- und Berechnungsaufwand der Unternehmen verringert werden. Allerdings sehen die Muster der Lohnsteuerbescheinigung 2025 weiterhin eine Bescheinigungspflicht für Arbeitslohn und Versorgungsbezüge für mehrere Jahre sowie für Entschädigungen wie z.B. Abfindungen vor.
Erhöhung des Grundfreibetrags
Das Steuerfortentwicklungsgesetz umfasst nun unter anderem eine Erhöhung des Grundfreibetrags für die Jahre 2025 und 2026 auf 12.069 € bzw. 12.348 € sowie die Erhöhung des monatlichen Kindergelds auf 255 € (2025) bzw. 259 € (2026). Weiterhin wurde die Freigrenze des Solidaritätszuschlags für die Jahre 2025 und 2026 auf Einkommensteuerbeträge von 19.950 € bzw. 20.350 € angehoben. Gestrichen wurde die Überführung der Steuerklassenkombination 3 und 5 in das Faktorverfahren.
Steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der vom Krieg in der Ukraine Geschädigten
Der zeitliche Anwendungsbereich der BMF-Schreiben zu steuerlichen Maßnahmen zur Unterstützung der vom Krieg in der Ukraine Geschädigten wird auf das Jahr 2025 verlängert.
Sachbezugswerte Mahlzeiten und Unterkunft
Die Sachbezugswerte für Mahlzeiten wurden erhöht. Kalendertäglich sind nun Mahlzeiten für den ganzen Tag in Höhe von 11,10 EUR anzusetzen. Der Sachbezugswert für ein Mittag- oder Abendessen beträgt 4,40 EUR und für ein Frühstück 2,30 EUR. Die Werte sind bereits ab Januar 2025 zu berücksichtigen und sind sowohl steuer- als auch beitragspflichtig.
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Mathias Schmitt
Partner, Steuerberater
Anna Liepelt
Senior Manager, Steuerberaterin
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