Even after the end of the Covid pandemic, many employees continue to work from home, utilize remote work offers from their employer and work (temporarily) from abroad for Germany. Tasks are often distributed globally and employees from one country take on tasks for another country. In addition to the tax challenges posed by matrix organizations, the global activities of managing directors also pose a tax challenge.
Managing directors who work for a German company but are not resident in Germany are considered to have limited tax liability. Persons with limited tax liability are only subject to tax in Germany on income from German sources. This includes, for example, income from German working days or, however also in total the income from employment of a managing director or a person who has power of attorney for the German company. In a first step, this income is therefore subject to limited tax liability in Germany.
In a further step, the relevant DTA must then be examined. As a rule, the home country as the country of residence has the right of taxation. Deviating from this, the German days can be taxed in Germany as the country of employment if:
If the German company is economically responsible for the wages for the work performed for it, the assignment
of the employee to the host company is in the interest of the host company, the employee is integrated into the work process of the host company and is subject to its instructions and the director or person with proxy does not provide a pure management service, the economic employer is generally to be affirmed under German tax law. In case of doubt the case needs toe measured against the decision of the German Federal Tax Court dated November 4, 2021.
In the case that German days are taxable in Germany via the German payroll then from 2023 onwards, the daily wage tax table must also be applied. However, it should be noted that there are also special regulations on the taxation of managing directors in a large number of double taxation agreements with Germany.
Thus, cross-border managing director activities are very prone to errors and must therefore be examined in detail from a tax perspective at both employee and employer level. We recommend a check before appointing a person for such a position in Germany and are happy to answer any questions.
Auch nach Ende der Corona-Pandemie arbeiten viele Mitarbeiter weiterhin aus dem Homeoffice, nutzen Remote-Work-Angebote des Arbeitgebers und sind (zeitweise) aus dem Ausland für Deutschland tätig. Oftmals werden Aufgaben global verteilt und Mitarbeiter aus einem Staat übernehmen Aufgaben für einen anderen Staat. Neben den steuerlichen Herausforderungen durch Matrix-Organisationen stellt inzwischen auch die globale Tätigkeit von Geschäftsführern eine steuerliche Herausforderung dar.
Geschäftsführer, die für eine deutsche Gesellschaft arbeiten, aber in Deutschland keinen Wohnsitz haben, gelten als beschränkt steuerpflichtig. Beschränkt steuerpflichtige Personen unterliegen nur mit Einkünften aus deutschen Quellen der Steuerpflicht in Deutschland. Als solche gelten zum Beispiel Einkünfte aus deutschen Arbeitstagen, aber eben auch in Gänze Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit eines Geschäftsführers oder einer Person, die für die deutsche Gesellschaft Prokura besitzt. Somit unterliegen diese Einkünfte in einem ersten Schritt der beschränkten Steuerpflicht in Deutschland.
In einem weiteren Schritt muss danach das zugehörige DBA geprüft werden. In der Regel hat das Heimatland als Ansässigkeitsstaat das Besteuerungsrecht. Abweichend davon, können die deutschen Tage in Deutschland als Tätigkeitsstaat besteuert werden, wenn:
Wenn das deutsche Unternehmen den Arbeitslohn für die ihm geleistete Arbeit wirtschaftlich trägt, der Einsatz des Arbeitnehmers bei dem aufnehmenden Unternehmen in dessen Interesse erfolgt, der Arbeitnehmer in den Arbeitsablauf des aufnehmenden Unternehmens eingebunden und dessen Weisungen unterworfen ist und der Geschäftsführer bzw. die Person mit Handlungsvollmacht nicht eine reine Dienstleistung erbringt, ist nach deutschem Steuerrecht der wirtschaftliche Arbeitgeber regelmäßig zu bejahen. Im Zweifel ist die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs vom 04.11.2021 zur Prüfung heranzuziehen.
Ist eine tageweise Versteuerung über die deutsche Gehaltsabrechnung vorzunehmen, so ist seit dem Jahr 2023 hierbei auch die Tagestabelle anzuwenden.
Zu beachten ist jedoch, dass es in einer Vielzahl von Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland Sonderregelungen zur Besteuerung von Geschäftsführern gibt.
Die grenzüberschreitende Geschäftsführertätigkeit ist somit sehr fehleranfällig und daher im Detail aus steuerlicher Sicht sowohl auf Arbeitnehmer- also auch auf Arbeitgeberebene zu prüfen. Wir empfehlen eine Prüfung vor Besetzung der Funktion in Deutschland und stehen bei Fragen gerne zur Verfügung.
For a deeper discussion on the above, please reach out to your Vialto Partners point of contact, or alternatively:
Mathias Schmitt
Partner
Damaris Besenreuther
Senior Manager
Sina Kunzweiler
Senior Manager
Further information on Vialto Partners can be found on our website: www.vialtopartners.com
For additional alerts, please visit: www.vialtopartners.com/regional-alerts
Vialto Partners (“Vialto”) refers to wholly owned subsidiaries of CD&R Galaxy UK OpCo Limited as well as the other members of the Vialto Partners global network. The information contained in this document is for general guidance on matters of interest only. Vialto is not responsible for any errors or omissions, or for the results obtained from the use of this information. All information is provided “as is”, with no guarantee of completeness, accuracy, timeliness or of the results obtained from the use of this information, and without warranty of any kind, express or implied, including, but not limited to warranties of performance, merchantability and fitness for a particular purpose. In no event will Vialto, its related entities, or the agents or employees thereof be liable to you or anyone else for any decision made or action taken in reliance on the information in this document or for any consequential, special or similar damages, even if advised of the possibility of such damages.
Simply follow our Vialto Alerts page on LinkedIn and posts will be displayed on your feed. To ensure you don’t miss one, once you’re on our LinkedIn page, click on the bell icon under the banner image to manage your notifications.
Further information on Vialto Partners can be found here: www.vialtopartners.com
Vialto Partners (“Vialto”) refers to wholly owned subsidiaries of CD&R Galaxy UK OpCo Limited as well as the other members of the Vialto Partners global network. The information contained in this document is for general guidance on matters of interest only. Vialto is not responsible for any errors or omissions, or for the results obtained from the use of this information. All information is provided “as is”, with no guarantee of completeness, accuracy, timeliness or of the results obtained from the use of this information, and without warranty of any kind, express or implied, including, but not limited to warranties of performance, merchantability and fitness for a particular purpose. In no event will Vialto, its related entities, or the agents or employees thereof be liable to you or anyone else for any decision made or action taken in reliance on the information in this document or for any consequential, special or similar damages, even if advised of the possibility of such damages.
© 2025 Vialto Partners. All rights reserved.