Employment Tax
Germany | Growth Opportunities Act—The most important changes for employers
Summary
On March 27, 2024, the Growth Opportunities Act was promulgated in the Federal Law Gazette. It aims to improve the liquidity of companies, boost investment and innovation and simplify the tax system and make it fairer.
The detail
Below we report on the most important changes for employers in 2024:
Taxation of electric vehicles
The adjustment of the maximum amount from EUR 60,000 to EUR 70,000 when applying the preferential taxation of company cars is intended to reflect the increased acquisition costs of such vehicles and thus further promotes electromobility by increasing the attractiveness of using such vehicles for employees. This regulation applies to electric cars purchased after 31.12.2023.
Flat-rate allowance for professional drivers
Professional drivers will also benefit from a tax improvement by increasing the lump sum for overnight stays in the vehicle from EUR 8 to EUR 9.
Contributions for group accident insurance
The previous limit of EUR 100, up to which flat-rate taxation was possible, has now been abolished. This change now allows employers to offer these benefits more flexibly, which in turn should strengthen company health protection and employers’ care for their employees.
Limited income tax liability of employees
The provision regarding limited tax liability in Germany has been extended. Accordingly, it is now sufficient for a limited tax liability that the activity is carried out in the taxpayer’s country of residence or in one or more other countries and that an agreement concluded with the country of residence to avoid double taxation or an intergovernmental agreement assigns Germany a right of taxation for this activity carried out in the country of residence or in one or more other countries.
Change in 2025 for employers:
One-fifth rule in wage tax deduction procedure
The one-fifth rule, a tax-privileged treatment of extraordinary income (e.g. severance payments, remuneration for multi-year activities), can no longer be applied in the payroll tax deduction procedure from calendar year 2025. However, employees can still apply for the one-fifth rule as part of their personal income tax return. The deletion of this provision in payroll is intended to reduce the burden on employers and enable more precise tax reporting.
Rate reduction for taxpayers with limited tax liability
Based on the deletion of the one-fifth rule in the wage tax deduction procedure, from the 2025 assessment period there will be a tax return filing application possibility for employees with limited tax liability, who otherwise would be excluded from an income tax filing, in order to apply for the rate reduction for extraordinary income (e.g. severance payments, remuneration for multi-year activities).
Deutschland | Wachstumschancengesetz – Die wichtigsten Änderungen für Arbeitgeber
Zusammenfassung
Am 27. März 2024 wurde das Wachstumschancengesetz im Bundesgesetzblatt verkündet. Es zielt darauf ab, die Liquidität von Unternehmen zu verbessern, Investitionen und Innovationen anzukurbeln sowie das Steuersystem zu vereinfachen und gerechter zu gestalten.
Details
Im Folgenden berichten wir über die wichtigsten Änderungen in 2024 für Arbeitgeber:
Besteuerung von Elektrofahrzeugen
Die Anpassung des Höchstbetrags von 60.000 EUR auf 70.000 EUR bei der Anwendung der begünstigten Besteuerung von Firmenwagen soll die gestiegenen Anschaffungskosten solcher Fahrzeuge abbilden und damit die Elektromobilität weiter fördern indem die Attraktivität der Nutzung solcher Fahrzeuge für Arbeitnehmer erhöht wird. Diese Regelung gilt für Elektro-Pkw, die nach dem 31.12.2023 angeschafft werden.
Pauschbetrag für Berufskraftfahrer
Berufskraftfahrer erfahren ebenfalls eine steuerliche Verbesserung durch die Anhebung des Pauschbetrags für Übernachtungen im Fahrzeug von 8 EUR auf 9 EUR.
Beiträge für eine Gruppenunfallversicherung
Der bisherige Grenzbetrag in Höhe von 100 EUR, bis zu dem eine Pauschalversteuerung möglich war, wurde nun aufgehoben. Diese Änderung erlaubt es Arbeitgebern nun, diese Leistungen flexibler anzubieten, was wiederum den betrieblichen Gesundheitsschutz und die Fürsorge der Arbeitgeber für ihre Mitarbeiter stärken soll.
Beschränkte Einkommensteuerpflicht von Arbeitnehmern
Die Vorschrift hinsichtlich der Annahme einer beschränkten Steuerpflicht in Deutschland wird erweitert. Es reicht demnach für eine beschränkte Steuerpflicht nun aus, dass die Tätigkeit im Ansässigkeitsstaat des Steuerpflichtigen oder in einem oder mehreren anderen Staaten ausgeübt wird und ein mit dem Ansässigkeitsstaat abgeschlossenes Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder eine zwischenstaatliche Vereinbarung für diese im Ansässigkeitsstaat oder in einem oder mehreren anderen Staaten ausgeübte Tätigkeit Deutschland ein Besteuerungsrecht zuweist.
Änderung in 2025 für Arbeitgeber:
Fünftelungsregelung im Lohnsteuerabzugsverfahren
Die Fünftelregelung, eine steuerlich begünstigte Behandlung außerordentlicher Einkünfte (z.B. Abfindungen, Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten), kann ab dem Kalenderjahr 2025 nicht mehr im Lohnsteuerabzugsverfahren angewandt werden. Arbeitnehmer können die Anwendung der Fünftelregelung aber weiterhin im Rahmen der persönlichen Einkommensteuererklärung beantragen. Die Streichung dieser Vorschrift für den Lohnsteuerabzug soll die Arbeitgeber entlasten und eine präzisere steuerliche Erfassung ermöglichen.
Tarifermäßigung bei beschränkt Steuerpflichtigen
Basierend auf der Streichung der Fünftelregelung im Lohnsteuerabzugsverfahren wird es ab dem Veranlagungszeitraum 2025 eine Antragsveranlagung für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer geben, die grundsätzlich von einer Veranlagung zur Einkommensteuer ausgeschlossen wären, um die Anwendung der Tarifermäßigung für außerordentliche Einkünfte (z.B. Abfindungen, Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten) zu beantragen.
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Mathias Schmitt
Partner – Employment Tax
Steuerberater
Anna Liepelt
Senior Manager – Employment Tax
Steuerberaterin | Rentenberaterin
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