***Die deutsche Version entspricht inhaltlich der englischen.***
The social allowances (Section 39b, Paragraph 2, Sentence 5, Number 3 of the Income Tax Act) apply exclusively to the wage tax deduction procedure and take into account lump-sum contributions to pension, health, long-term care, and unemployment insurance (from 2026). The contributions actually paid are then taken into account in the respective employee’s income tax assessment.
The rules on the lump-sum contribution have now been revised by the Federal Ministry of Finance (BMF) letter dated August 14, 2025. The new regulations will apply from 2026 and affect all employees working in Germany and their employers.
Change for employees with private health and nursing care insurance
From January 1, 2026, the previous minimum contribution allowance will no longer apply.
For tax classes I-V, the electronically provided contributions to private health and nursing care insurance are extrapolated on an annual basis and – less the tax-free employer contribution – included in the lump sum. This partial amount may not be negative.
Since the previous minimum pension contribution is no longer applicable, this may lead to higher wage tax, particularly for tax classes V and VI, if no contributions are submitted.
Change for social long-term care insurance
Contribution supplements for long-term care insurance for those without children as well as the contribution reductions for the second to the fifth child must now be taken into account.
Consideration of the partial amount for unemployment insurance
For tax classes I-V, a partial amount for unemployment insurance must be taken into account, which together with the other partial amounts may not exceed the amount of EUR 1,900.
The employee’s contributions to unemployment insurance (including contributions paid to foreign insurance providers) must be certified under number 27 of the wage tax certificate.
Adjustment of the assessment basis
Further changes concern the calculation of the respective partial amounts and are explained in detail in the new BMF letter.
For a deeper discussion on the above, please reach out to your Vialto Partners point of contact, or alternatively:
Mathias Schmitt
Partner, Tax Consultant
Anna Liepelt
Senior Manager, Tax Consultant
Die Vorsorgepauschale (39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 EStG) gilt ausschließlich im Lohnsteuerabzugsverfahren und berücksichtigt pauschal Beiträge zur Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung (ab 2026). Im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung des jeweiligen Arbeitnehmers werden dann die tatsächlich gezahlten Beiträge berücksichtigt.
Die Regeln zur Vorsorgepauschale wurden nunmehr mit BMF Schreiben vom 14. August 2025 überarbeitet. Die Neuregelungen gelten ab 2026 und betreffen alle in Deutschland tätigen Arbeitnehmer und deren Arbeitgeber.
Änderung für privat kranken-und pflegeversicherte Arbeitnehmer
Ab dem 01.01.2026 entfällt die bisherige Mindestvorsorgepauschale.
Für die Steuerklassen I-V werden die elektronisch bereitgestellten Beiträge zur privaten Kranken- und Pflegeversicherung auf Jahresbasis hochgerechnet und – abzüglich des steuerfreien Arbeitgeberzuschusses – in die Pauschale einbezogen. Der Teilbetrag darf nicht negativ sein.
Da die bisherige Mindestvorsorgepauschale entfällt, kann es insbesondere bei den Steuerklassen V und VI zu einer höheren Lohnsteuer kommen, wenn keine Beiträge übermittelt werden.
Änderung für die soziale Pflegeversicherung
Beitragszuschläge für Kinderlose sowie die Beitragsabschläge ab dem zweiten bis zum fünften Kind sind bei der Pflegeversicherung nunmehr zu berücksichtigen.
Berücksichtigung des Teilbetrags für die Versicherung gegen Arbeitslosigkeit
Für Steuerklassen I-V ist ein Teilbetrag für die Arbeitslosenversicherung zu berücksichtigen, der zusammen mit den anderen Teilbeträgen den Betrag von 1.900 EUR nicht überschreiten darf.
Unter Nummer 27 der Lohnsteuerbescheinigung sind die Beiträge des Arbeitnehmers zur Arbeitslosenversicherung (auch bei Beitragszahlungen an ausländische Versicherungsträger) zu bescheinigen.
Anpassung der Bemessungsgrundlage
Weitere Änderungen betreffen die Berechnung der jeweiligen Teilbeträge und werden in dem neuen BMF Schreiben detailliert erläutert.
Für eine vertiefte Diskussion zu den oben genannten Punkten wenden Sie sich bitte an Ihren Ansprechpartner bei Vialto Partners oder alternativ an:
Mathias Schmitt
Partner, Tax Consultant
Anna Liepelt
Senior Manager, Tax Consultant
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