Global Mobility Tax

Canada | Updates to Voluntary Disclosure Program

Summary

Like many jurisdictions Canada has a Voluntary Disclosure Program (VDP). This allows individual and corporate taxpayers to disclose omissions and errors to the CRA, provided certain conditions are met. Where a VDP application was possible, it was assigned to the general or limited stream. The general stream provided for broad based abatement of penalties and partial interest relief, whereas the limited stream only provided abatement for gross negligence penalties and criminal prosecution. The general stream was applicable to individuals and corporations with global revenue not exceeding $250 million per year, and the limited stream applied to any intentional non-compliance and corporations with global revenue exceeding $250 million per year. The updated VDP announced on September 10, 2025 removes the general and limited stream and replaces these with prompted and unprompted streams, with both being eligible for broad based penalty and interest relief, albeit the relief under the prompted stream is discretionary. At the time of writing, it is not clear whether Quebec will follow the new federal program.

The detail

Voluntary Disclosure Program

Conditions to be met to make an application

The conditions for applying are relatively complex and should be considered on a case-by-case basis, but in general the following conditions must be met:

• The disclosure relates to an omission or error that is at least one year past its due filing date.
• The omission or error creates a liability that would result in a penalty or interest if resolved outside the VDP
• The disclosure is voluntary, which generally equates to the matter being disclosed not being subject to active enforcement action by the CRA or another regulatory agency, and
• The disclosure is complete

If a disclosure can be made, the taxpayer is then required to collate all relevant information, complete the CRA application form and pay the estimated tax due at the time the application is submitted to the CRA. It is also possible to discuss with the CRA on a confidential basis prior to submitting an application. Once the application is submitted, the CRA will review and decide whether it will be accepted.

If an application is accepted, as with the prior process, the CRA may still request additional information and clarification as part of the acceptance process. What has changed is how the tax liabilities, penalties and interest are assessed at the conclusion of the VDP process.

Applications received on or after October 1, 2025 will be considered under the new Voluntary Disclosure Program.

Old assessment procedure

At the conclusion of the review of the submission, the CRA would generally confirm whether the disclosure would be assessed under the limited or general stream. This was based on the following broad criteria:

• General: Disclosures relating to nonintentional non-compliance made by individuals or corporations or other entities with gross global annual revenues of less than $250 million.
• Limited: Any disclosure considered to be made with respect to intentional non-compliance and any disclosure made by a corporation or other entity with gross global annual revenues of more than $250 million.

General stream applications benefitted from abatement of most penalties and some interest relief.

Limited stream applications only received relief from gross negligence and criminal penalties.

New assessment procedure

The new guidance replaces the limited and general streams, with the prompted and unprompted streams. Like the old procedure, the CRA will confirm which stream relief is provided under once they have reviewed the submission.  Based on the CRA criteria the determination will be made as follows:

• Unprompted: Generally, this would be for any application where the submission was not connected to any active enforcement measure. Notably, it does not appear to be restricted to individuals and corporations with gross annual revenues not exceeding $250 million.
• Prompted: This would be for any application where enforcement activity was already occurring, which could include information from other regulatory authorities that a taxpayer was involved in non- compliance.

Unprompted applications are normally eligible for general relief and will receive 75% relief of the applicable interest and 100% relief of the applicable penalties.

Prompted applications are normally eligible for partial relief and will receive 25% relief of the applicable interest and up to 100% relief of the applicable penalties.

There are some key differences based on the new guidance that are worth highlighting:

• The new guidance appears to introduce a 10-year limitation period for determining whether the application is complete
• The guidance also indicates that gross negligence and criminal penalties would generally be waived under the prompted and unprompted streams

Quebec

The Quebec guidance for voluntary disclosures has not yet been updated and broadly follows the old process. Historically, the federal and Quebec approach to the VDP have been harmonized, so the Quebec guidance may be updated in due course.

How we can help

The changes to the VPD should make it more accessible for larger corporations and should be considered a useful tool to remediate nonintentional non-compliance, particularly in areas such as the reporting of taxable benefits and the operation of withholding tax for cross border employees.

Contact us

Please feel free to reach out to the following Dutch Vialto Partners colleagues to discuss further:

Chelsea Coosemans
Partner, Toronto

Dan Trinh
Partner, Vancouver

Jesse Forand
Partner, Montreal

Alex Legg
Directeur, Calgary

Theo Ciju
Directeur, Toronto

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Fiscalité de la mobilité mondiale

Canada | Mises à jour du Programme de divulgation volontaire

Résumé

Comme de nombreuses juridictions, le Canada offre un Programme de divulgation volontaire (PDV). Cela permet aux particuliers et aux entreprises de divulguer des omissions et des erreurs à l’ARC et de demander l’allègement de certaines pénalités, sous réserve de certaines conditions. Historiquement, lorsqu’une demande de PDV était possible, elle était assignée au programme général ou au programme limité. Le programme général prévoyait une réduction générale des pénalités et un allégement partiel des intérêts, tandis que le programme limité ne prévoyait qu’une réduction des pénalités pour négligence grave et des poursuites criminelles. Le programme général s’appliquait aux individus et aux entreprises dont le chiffre d’affaires mondial ne dépassait pas 250 millions de dollars par an, et le programme limité s’appliquait à toute non-conformité intentionnelle et aux entreprises dont le chiffre d’affaires mondial dépassait 250 millions de dollars par an. Le PDV mis à jour annoncé le 10 septembre 2025 supprime les programmes général et limité et les remplace par des divulgations sollicitées et non sollicitées, les deux étant éligibles à une réduction générale des pénalités et des intérêts, bien que l’allégement dans le programme sollicité soit discrétionnaire. Au moment de la rédaction, il n’est pas clair si le Québec suivra le nouveau programme fédéral.

En détail

Programme de divulgation volontaire

Conditions à remplir pour faire une demande

Les conditions à satisfaire sont relativement complexes et doivent être considérées au cas par cas, mais en général, les conditions suivantes doivent être remplies :

• La divulgation concerne une omission ou une erreur qui est en retard d’au moins un an par rapport à sa date de dépôt.
• L’omission ou l’erreur crée une responsabilité qui entraînerait une pénalité ou des intérêts si elle était résolue en dehors du PDV.
• La divulgation est volontaire, ce qui équivaut généralement à ce que la question divulguée ne soit pas soumise à une action d’exécution active par l’ARC ou un autre organisme de réglementation, et
• La divulgation est complète.

Si une divulgation peut être faite, le contribuable doit alors rassembler toutes les informations pertinentes, remplir le formulaire de demande de l’ARC et payer l’impôt estimé dû au moment où la demande est soumise à l’ARC. Il est également possible de discuter avec l’ARC de manière confidentielle avant de soumettre une demande. Une fois la demande soumise, l’ARC examinera et décidera si elle sera acceptée.

Si une demande est acceptée, comme dans le processus précédent, l’ARC peut toujours demander des informations et des clarifications supplémentaires dans le cadre du processus d’acceptation. Ce qui a changé, c’est la manière dont les responsabilités fiscales, les pénalités et les intérêts sont évalués à la conclusion du processus de PDV.

Les demandes reçues le 1er octobre 2025 ou après seront considérées dans le cadre du nouveau Programme de divulgation volontaire.

Ancienne procédure d’évaluation

À la conclusion de l’examen de la soumission, l’ARC confirmerait généralement si la divulgation serait évaluée dans le cadre du programme général ou limité. Cela était basé sur les critères suivants :

• Général : Divulgations relatives à une non-conformité non intentionnelle faite par des individus ou des entreprises ou d’autres entités ayant des revenus annuels mondiaux bruts de moins de 250 millions de dollars.
• Limité : Toute divulgation considérée comme faite en rapport avec une non-conformité intentionnelle et toute divulgation faite par une entreprise ou une autre entité ayant des revenus annuels mondiaux bruts de plus de 250 millions de dollars.

Les demandes du programme général bénéficiaient d’une réduction de la plupart des pénalités et d’un certain allégement des intérêts.

Les demandes du programme limité ne recevaient qu’un allégement des pénalités pour négligence grave et et des accusations criminelles.

Nouvelle procédure d’évaluation

des critères de l’ARC, la détermination sera faite comme suit :

• Non sollicité : En général, cela s’appliquerait à toute demande où la soumission n’était pas liée à une mesure d’exécution active. Notamment, il ne semble pas être restreint aux individus et aux entreprises ayant des revenus annuels bruts ne dépassant pas 250 millions de dollars.
• Sollicité : Cela s’appliquerait à toute demande où une activité d’exécution était déjà en cours, ce qui pourrait inclure des informations d’autres autorités réglementaires indiquant qu’un contribuable était impliqué dans une non-conformité.

Les demandes non sollicitées sont normalement éligibles à un allégement général et recevront 75 % d’allégement des intérêts applicables et 100 % d’allégement des pénalités applicables.

Les demandes sollicitées sont normalement éligibles à un allégement partiel et recevront 25 % d’allégement des intérêts applicables et jusqu’à 100 % d’allégement des pénalités applicables.

Il y a quelques différences clés basées sur les nouvelles directives qui méritent d’être soulignées :

• Les nouvelles directives semblent introduire une période de limitation de 10 ans pour déterminer si la demande est complète.
• Les directives indiquent également que les pénalités pour négligence grave et criminelle seraient généralement annulées dans le cadre des programmes sollicités et non sollicités.

Québec

Les directives du Québec pour les divulgations volontaires n’ont pas encore été mises à jour et suivent largement l’ancienne procédure. Historiquement, les approches fédérale et québécoise du PDV ont été harmonisées, donc les directives du Québec pourraient être mises à jour en temps voulu.

Comment nous pouvons aider

Les changements apportés au PDV devraient le rendre plus accessible pour les grandes entreprises et devraient être considérés comme un outil utile pour remédier à la non-conformité non intentionnelle, en particulier dans des domaines tels que la déclaration des avantages imposables et le fonctionnement de la retenue d’impôt pour les employés transfrontaliers.

Contacts

Pour une discussion plus approfondie sur ce qui précède, veuillez contacter votre point de contact chez Vialto Partners, ou alternativement:

Chelsea Coosemans
Associée, Toronto

Dan Trinh
Associé, Vancouver

Jesse Forand
Associé, Montreal

Alex Legg
Directeur, Calgary

Theo Ciju
Directeur, Toronto

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